2、★税与费的关系

　　 共同点：第一，都是国家组织财政收入的主要形式；第二，从性质上看，都是取之于民,用之于民的财政性资金，因为二者都是政府参与国民收入分配的形式；第三，从特征上看，二者的征收都以行政权力为依据，并且都有一定的规章制度，具有强制性的特征；第四，从征收的依据看，二者都是以国家行使了社会管理职能为前提。

　　 不同点：第一,征收的具体主体不同。税收是由国家税务机关(包括海关\农税部门)代表国家征收的；费是由其它行政和事业单位征收的。第二，用途不同。税务机关征收的税款由国家统一支配，用于社会公共需要；费一般采取专款专用原则，除少数作为财政收入外，大多数用于本行业\本部门业务支出的需要。第三，特点不同，税收具有固定性，是一种规范的分配；费具有一定的随意性，在目前情况下，大多是非规范的分配。第四，征收规模的大下不同。税收征收面广，是财政收入的最主要的形式；费作为财政收入中的其它收入，在财政收入中所占的比重不大。

1、财政政策与货币政策的区别和联系

　　 区别：(1)含义不同。财政政策是指政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。它包括财政收入政策和财政支出政策。货币政策是指一国中央银行为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施。其特点是通过利息率的中介，间接对宏观经济发生作用。一般包括信贷政策、利率政策、外汇政策。

　 (2)内容不同。凡是有关财政收入和财政支出的政策，如税收的变动，发行国库券，国家规定按较高的保护价收购粮食，政府的公共工程或商品与劳务的投资的多少等都属于财政政策，而和银行有关的一系列政策，如利率的调整则属于货币政策。

　 (3)政策的制定者不同。财政政策是由国家制定的，必须经全国人大或其常委会通过。而货币政策是由中央银行直接制定的。

　　 联系：(1)二者都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式。

　 在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合起作用的。由于财政政策与货币政策对经济生活的作用各有其特点，在货币政策收效不明显的严重萧条局面下，财政政策则显得比较有力，如扩大财政赤字，支持大规模的公共工程建设，本身可以吸收一部分失业人员，又可以带动相关部门的发展；在抑制经济过热方面则相反，因改变税法或采用增税等财政政策都需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性。

财政政策和货币政策都有积极的，从紧的，稳健的三类。

5 财政税收和纳税人

例　 (2007上海单科，单项，3)一个中国公民在美国工作，他在美国的收入应该计入我国的

A．社会总产值　　 B．国内生产总值　 　 C．国民生产总值　　D．净出口总值

解析：解答此题首先需要明确教材中关于BC的具体区别；同时从字面上也很容易判断，“中国公民”在“美国的收入”，显然应属于国民生产总值。答案：C　

例 (2007广东单科，11)为了提高我国高收入群体自．觉纳税的意识，2006年11月8日国家税务总局发布了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》。首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是

A．无偿性　　 B．固定性　　 C．强制性　　 D．自觉性

解 析：税收是国家为履行其职能，通过国家的政治统治力获得财政收入的基本形式，税收具有强制性，只要是纳税人具有应税务的项目就必须诚信依法纳税，否则就会受到应有的制裁。材料中虽然是“自行申报纳税”，否则就会受到应有的制裁。材料中虽然是“自行申报纳税”，但是“必须”的，因此体现了税收的“强制性”特 征。答案：B　

例 (2007宁夏，14)我国现行税法规定，工资薪金收入的个人收入所得税“起征点”为1600元；全月应纳税所得额不超过500元例 (含)的部分，税率为5%；超过500元至2000元例 (含)的部分，税率为10%；超过2000元至5000元例 (含)的部分，税率为15%。小明的爸爸月工资为3500元，则每月应纳的个人收入所得税为：

　 A.165元　　　 　B.190元　　　 　C.400元　　　　　 　D.525元

解析：个人所得税使用的是超额累进税率，超额即超出1600元的部分，累进则按照九级累进税率表，将适用的每级所得税数额相加即可得出正确的数值，本题为165元，故选A.　

例　 (2007上海单科，单项，7)2006年我国税收收入呈现新的特点，东部、中部、西部税收全面增长。其根本原因是

A．国家对税收制度进行了改革　 　　　B．国家的宏观调控不断加强

C．我国经济持续、稳定、协调发展　　 D．公民的纳税意识得到了增强

解析：解答此题的关键是把握“根本原因”，不难选出C，因为经济发展水平对财政、税收的影响是基础性的。ABD只是影响税收的因素，而非根本原因。答案：C　

例　 (2007上海单科，单项，3)2006年我国部分城镇居民个人收入的增量高于应缴纳的税金、社会保障金的增量，因此该年度他们的个人可支配收入

A．增加　 　　 B．减少　 　　　 C．不变　　 　　D．变动不确定

解析：题中明确“我国部分城镇居民个人收入的增量高于应缴纳的税金，社会保障金的增量”，所以根据题干指向性，A正确，入选。BCD不符合题意。答案：A

例(2007全国2，26)税收是调节经济的重要杠杆，通过对纳税人、征税对象、税率等的确定，税收可以

①决定分配方式 ②消除地方保护 ③调节消费行为 ④优化投资结构

A．①② B．②③ C．①③ D．③④

解析：税收是分配的方式之一，说税收决定分配方式是错误的；税收的调整与地方保护主义没有直接关系；而税收的调整会调节消费，并影响投资和生产。答案：D　

例(2007年海南，4)财政政策、货币政策是政府在宏观调控中常用的经济手段。一般来讲，为抑制经济过热，政府可以采取的措施有

①减少税收　　 ②提高存贷款利率　　 ③减少政府开支　　 ④增加货币供应量

A。①②　　 B．①③　　 C. ②③　　 D．①④

解析：抑制经济过热，需要实施谨慎的财政和货币政策，就财政政策而言要增收节支，就货币政策而言应该提高利率以降低纸币流通速度，同时减少纸币发行和流通量。答案：C　

例(2007全国卷1，26)2006年4月1日，财政部、国家税务总局发布的《消费税税目调整细则》生效。该《细则》规定，新增高档手表(指销售价格在10000元(含)以上)、木制一次性筷子税目，其税率分别为20%、5%；取消护肤护发品税目。国家对消费品有选择征税的目的是

　 ①抑制高速通货膨胀　　 ②合理调节消费行为 　③间接引导投资流向　　 ④调节个人收入分配

　 A．①②　　 B．②③　　 C．①③　　 D．③④

解析：通货膨胀是对整个经济形势而言的，而材料中是对消费品有选择地征税；这对调节个人收入分配也没有直接意义；而有选择第征税有利于调节消费行为，从而有利于引导投资流向。答案：B

6、银行和储蓄者

例　 (2007上海单科，单项，11)我国的中央银行是政府的银行、发行的银行和银行的银行。下列属于我国中央银行职能的是

A．开展保险权益大型咨询服务活动　　　 B．为企业办理国内外结算

C．代理发行政府债券　　　　　　　　　 D．调整人民币存贷款利率

解析：A是保险公司的职能；BC为商业银行的职能。答案：D　

例 (2007宁夏，13)在活期储蓄与国债这两种投资对象之间，某投资者如果选择活期储蓄，那么，他看中的是活期储蓄的：

A.流动性强　 　B.风险小　　 　 C.收益率高　　 　　 　D.信用度高

解 析：个人投资的选择多种多样，有储蓄、股票、黄金、债券、保险、直接投资等，每一种投资方式在风险度、收益率、流通性上都各有自己的特点，要根据自身的实际需要和心理素质进行选择。活期储蓄具有流动性强、风险小、收益率低等特点，国债具有风险小、收益率较高等特点，二者相比较，可得正确结论为A项。答案：A　

例(2007年海南，5)五年前，小张在股市低迷时购买了某上市公司的股票，一直持有到今年才卖出。该股票为他带来了3万元的收益。这一收益的来源是

①上市公司的利润　 ②商业银行的利息　 ③证券公司的利润　 ④股票的买卖差价

A．①②　　 B．①③　　 C. ②③　　 D．①④

解析：首先排除②，因为股票与银行没有直接联系；证券公司的利润也不会在股民间进行分配，相反，其利润主要是由股民缴纳的各种费用及扣除形成的。答案：D　

例　 (2007上海单科，不定项，18)2007年5月9日，上证指数突破4000点，与去年同期相比涨幅约150%，市场的日成交量创历史新高，股价普遍上涨。这次带动股票价格上涨的因素有

A．居民收入增长，市场资金充裕

B．证券市场趋于成熟，股市风险下降

C．国家政局稳定，投资者对未来普遍看好

D．国家经济平稳发展，上市公司整体业绩提高

解析：购买股票是一种风险投资，而且具有“高收益、高风险”特征，不会因为债券市场趋于成熟使风险呈下降趋势，香港以及发达资本主义国家的证券市场就是有力证明。故B错误。国家政局稳定、经济平稳发展、居民收入增长、上市公司业绩提高都是股票价格上涨的因素。答案：ACD　

例(2007，北京，27，4分)生病、车祸、失业等不可预测事件往往会使一个家庭的经济生活陷入困境。下列选项中能够帮助家庭抵御上述风险的是

①健全的金融体系 ②有序的企业竞争环境 ③完善的社会保障制度 ④公平竞争的劳动力市场

A.①②　　　　　 　 B.①③　　 　　　　 C.②③　　　　　　　　　 D.③④

解析：完善的社会保障制度是保护劳动者权利、实现社会安定的根本性措施， ③符合题意；健全的金融体系包括银行金融机构和保险公司等非银行金融机构，它可以使经济生活陷入困境的家庭在遭受生病等不测风险后及时得到经济补偿和资金帮助，①符合题意，答案选B。②④不合题意。答案：B　

例 　(2007上海单科，单项，6)保险是金融体系的重要组成部分，保险在经济生活中的基本功能是

A．获得投资回报　　　　　 B．分散风险、补偿损失

C．为经济建设积累资金　　 D．提供防灾防损的预防性服务

解析：保险分为社会保险和商业保险两类。AD是从商业保险角度提出的，具有片面性。C是储蓄的作用。只有B符合题意。

答案：B

12、债券与商业保险

主要考点知识阐释

考点1国民收入的分配·国民收入是指用货币表示的在社会总产品中扣除已消耗的生产资料后余下的那部分净产品。国民收入作为净产值，是劳动者新创造的社会财富 ， 它标志着一个国家在一定时期内扩大 再生产和提高人民生活水平的能力。增加国民收入的根本途径在于应用先进科学技术 ,提高劳动生产率。

◎国民收入经过复杂的分配过程 ，按其最终用途 ，一部分用于积累 ，一部分用于消费。国民收入分类：按其最终用途分类积累：(1)扩大再生产(主要部分)；(2)非生产性基本建设；(3)社会物资储备。消费：(1)公共消费；(2)个人消费(消费的主要部分)。◎正确认识和处理积累和消费的关系①必要性和重要性:积累与消费的关系是国民经济运行中最重要的比例关系之一.正确处理这一关系，才能实现社会总需求和总供给的平衡以及结构的优化，才能既保证生产 的扩大，又保证人民生活的改善 ，从而实现经济的协调发展 和社会的稳定。②积累和消费的对立统一关系。统一性主要体现在二者可以相五促进：对立性主要体现在二者所体现的利益关系 不同。积累代表社会的共同利益和长远利益 ，消费代表经济 活动参加者的个人利益和社会的眼前利益，在国民收入总量一定的情况下，二者是此消彼长的关系。③怎样正确处理二者的关系：在生产发展、国民收入增加的基础上，积累和消费部分都应有所增长，二者不可偏废；积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致；国民收入的分配还必须正确处理国家、企业、个人三者之间的关系。

考点2财政收入与支出·(1) 财政的含义。财政是国家对社会产品的分配 ，它包括财政收入和财 政支出两个方面。财政的特点是以国家为主体，凭借政治权力而进行的社会产品分配; 财政的本质是一种分配关系.(2) 国家财政是通过预算实现的。预算是国家的基本财政计划，是国家财政的主要环节。国家预算一般由中央和地方预算组成，两者构成国家预算体系.(3) 预算包括财政收入和支出 ，这是国家参与社会产品分配的两个方面。国家通过税、利、债、费四种形式，组织收入，筹集资金，形成财政收人。同时国家又要对集中起来的财政资金进行分配,形成财政支出。按具体用途，分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，债务支出和其他支出。财政支出规定了政府活动的范围和方向，反映政府的政策; 通过财政支出，国家的各种职能才能得以实现。(4 )财政收支状况有三种情况：①收大于支，有节余 ，意味着财政资金没有得到充分有效的运用，如果节余过多，对经济建设和社会发展不利。②收支相等，是最理想的状态，意味着财政资金得到了最充分的利用。③支大于收 ，形成财政赤字，意味着财政支出要依靠借债来维持。不能笼统地说财政赤字是有害还是有利。一般说来，财政赤字过大会引发通货膨胀；但近年来，我国运用适度的财政赤字对于扩大内需，拉动经济增长、平衡社会总需求与总供应等都具有重大的现实意义。

考点3财政的巨大作用·〈 1 〉财政的作用：第一，国家通过财政可以有效地调节资源配置。第二，国家通过财政可以促进经济面发展。第三，财政可以有力地促进科学、教育、文化、卫生事业的发展。第四，财政有利于促进人民生活水平的提高。第五，财政是巩固国家政权的物质保证。〈 2 〉充分发挥财政的作用 ，关键是大力增加财政收入。　 [ (3 )财政收人主要受经济发展水平和分配政策的制约。其中经济发展水平对财政的影响是基础性的。要增加财政收入必须努力发展经济，增强国家的综合经济实力 ; 在社会 总产值中，最终有多少成为国家集中的财政收入，要通过现的分配过程，所以财政收入还要受分配政策的制约,并非 国家财政收入越多越好， 应统筹兼顾，综合考虑。]

考点4税收及其基本特征·〈 1 〉税收的含义。税收是国家为实现其职能，凭借政治权力、依法无偿取得财政收入的基本形式。(2) 税收的基本特征：税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。税收的三个基本特征是税收区别于其他财政收人形式的主要标志。税收的三个基本特征紧密相连,缺一不可，统一于税法，这集中体现了税收的权威性。(3)违反税法的四种行为偷税、欠税、骗税、抗税，既有相同点，也有不同点，相同点在于它们都没有依法向国家缴纳税款，都是违反税法的行为 ，都要受到法律制裁; 不同点在于违反税法的手段、方式不同。偷税、骗税采用的方式较隐蔽，而欠税、抗税则比较直接明显。考点5我国税收的性质和作用· (1) 我国税收的性质：我国税收是取之于民、用之于民的新型税收。〈 2〉 我国税收的作用：第一，税收是组织财政收入的基本形式。第二 ，税收是调节经济的重要杠杆。第三 ，税收是国家实现经济监督的重要手段。[(3 )国民收入、财政收入、税收收入三者的关系：财政收入是国民收入的一部分,税收是财政收入中最基本、最稳定可靠的形式， 税收过程就是国家组织筹集财政收入的过程，也是国民收人的分配过程。充分发挥税收的作用对于保证国家财政收入的稳定增长，调节国民收入的分配有重要作用。在财政收支和税收征管中都要处理好积累和消费的关系。财政和税收都是国家实现宏观调控吕标的重要调节手段。]

考点6依法纳税是公民的基本义务· (1 )纳税人的含义和决定因素。纳税人是税法上规定的 直接负有纳税义务的单位和个人。一个经济单位或个人是否成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。〈 2 〉主要税种：增殖税、营业税、企业所得税、个人所得税：指国家对个人所得额征收的一种税，它对调节个人收入，缩小贫富差距，有重要的作用。(3)“纳税人”意识是纳税人的义务和权利相统一的意识。一方面 ， 依法纳税是公民的基本义务。另一方面，依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。〈 4 〉公民必须自觉履行依法纳税义务的原因：第一，社会主义国家是人民当家作主的国家 ，代表着最广大人民的利益。社会主义国家的税收是取之于民、用之于民的新型税收，劳动人民是税收的最终受益者。公民只有自觉履行依法 纳税的义务，国家的各种职能才能得以实现。第二，权利和义务是统一的。每个公民都享受着国家提供的各种社会服务，享受服务就必须承担义务。有偷税等行为的人，不仅是违法的人，也是缺乏责任心和不讲道德的人。(5)公民如何树立纳税人意识1)作为纳税人，应把为国纳税引以自豪，将自觉纳税看成是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。青年学生一旦成为纳税人就要自觉纳税。2)每个公民都应该以纳税人的高度责任感，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。3)必须学法、知法、懂法、守法、用法，用法律的武器维护纳税人的合法权益。4)向不能自觉履行纳税义务及违反税法的行为作斗争。

考点7银行的产生·(1)含义 ：银行是依法成立的经营货币信贷业务的金融机构。银行和其他非银行金融机构构成国家金融体系，银行是金融业的主要机构。(2) 产生：银行是商品经济发展到一定阶段的产物。银行产生的主要标志是，货币兑换业发展到兼营货币保管、收 付、结算、放款等业务。[银行起信用中介作用。一方面经营存放款业务，充当贷款人和借款人的中介：另一方面办理货币的收付、结算业务，充当支付中介。]

考点8银行的分类及职能·　 按照银行的性质和职能划分，我国现阶段的银行分为　　 中央银行、商业银行、政策性银行三类。

　　　 (1)中央银行中国人民银行是我国的中央银行。①性质：中国人民银行是在国务院领导下 ， 制定和实施货币政策的国家机关 ，是我国政府的组成部分，是我国 银行金融机构的领导者。②职能 ：1、依法制定和实施货币政策，是国家宏观调控的重要工具。2、发行人民币，管理人民币流通。3、经理国库。 4、持有、管理、经营国家外汇 储备、黄金储备。(2)商业银行：①性质：是企业法人，以银行利润为主要经营目标。②银行利润 = 贷款利息一存款利息一银行费用。③我国目前有五大国家级商业银行 : 中国工商银行、中国农业银　　　 行、中国银行、中国建设银行和交通银行。 (3)政策性银行：①性质 ：向国家大型基本建设和大宗进出口贸易提供国家政策性专项贷款的专业银行。②目的：建立健全国家宏观调控体系。③我国目前有三家政策性银行：中国开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行。[我国的金融监管体制。我国目均前已形成由银监会、证监会和保监会分工明确、互相协调的金融监管体制。]

考点9银行的业务及作用· (1)商业银行的基本业务：吸收存款：来源①企业、事业单位的存款；②城乡居民的储蓄存款。

发放贷款：是银行利润的主要来源，可支持工农业生产发展，促进商品流通，扶持科学技术和文化事业的发展。 (3)办理结算：两种形式：现金结算、非现金结算(转帐结算)。结算中常用信用工具：①转帐支票(办理同城转帐结算用)；②汇票(用于外埠结算)；③信用卡(注意货币发展历史：金属货币-纸币---信用货币---电子货币)。(2 )银行在我国的经济发展中具有巨大的作用。第一，为我国经济建设筹集和分配资金 ，是再生产顺利进行的纽带。(蓄水池)　　　 第二，能够掌握和反映社会经济活动的信息，为企业和国家作出正确的经济决策提供必要的依据。(寒暑表或气象站)　　 第三 ，对国民经济各部门和企业的生产经营活动进行监督和管理，以优化产业结构，提高经济效益。(调节器)

考点10建立健全社会信用体系· (1)含义：建立健全社会信用体系，就是形成以道德为支撑、产权为基础、法律为保障的社会信用制度。(2 )必要性和重要性：建立健全社会信用体系，是建设现代市场体系的必要条件，也是规范市场经济秩序的治本之策。建交健全社会信用体系，是完善社会主义市场经济体制的一项重要制度建设，是适应加入 WTO 新形势、扩大对外开放的 迫切需要，是整顿和规范市场经济秩序的治本之策，也是社会主义精神文明的重要内容和社会现代化的重要标志。(3)怎样建立：第一，全面启动社会信用体系建设工作，以法律法规规范社会信用。第二，必须抓好政府信用，通过提高政府 公信力来带动社会信用的根本好转。第三，继续开展社会诚信宣传教育活动，增强全社会的信用意识。第四，加快建立社会信用体系，构筑良好的社会信用基础。第五，要以信息化推进市场监管职能的拓展，有效遏制践踏信用、破坏市场经济秩序的违法 犯罪活动。第六，市场主体要坚持诚实信用原则。第七，劳动者必须遵守职业道德，做到爱岗敬业，诚实守信，办事公道，服务群众奉献社会。

考点11存款储蓄及其作用· (l )广义储蓄包括存款储蓄、购买债券、商业保险、手持现金等。我国对公民存款储蓄的原则和基本政策我国实行“存款自愿，取款自由，存惹有息，为储户保密 ”的原则，实行鼓励和保护个人储蓄存款的基本政策。(2)公民存款储蓄的作用：为国家积累资金，支援现代化建设; 调节市场货币流通; 有利于培养科学合理的生活习惯，建立文明健康的生活方式。

考点12债券与商业保险·(1) 债券与股票相同点: 都是有价证券、集资手段、能获得一定收益的金融资 产。不同点 : 性质、受益权和偿还方法不同。既然债券是一种债务，因而到期要还本付息。而股票不是债务，是股东投人公司的资金的所有 权证书，股东不能要求退还股金，但可以出卖股票。(2)债券的种类及其特点：债券的分类：按发行者不同，可分为：(1)政府债券：以国家信誉和财力为担保，风险最小，还具有信用度高，代用率高，收益高和流通性强特点。 (2)金融债券。(3)公司债券(或企业债券)。风险最高。收益最高。(4)我国商业保险的类型和作用。类型：财产保险和人身保险两大类型。作用：商业保险把分散的社会资金集中起来，用以补偿自然灾害或意外事故造成的损失，为企业生产发展和人民生活稳定提供重要保障。

[ (3 )商业保险与社会保险：

(4) 保险公司。①保险公司是办理各种商业保险业务的专业公司。保险公司不是政府部门 ， 而是金融企业。②公民参加保险后发生意外损失，得到的是合同约定的经济补偿。(5 )储蓄、债券、股票、商业保险特点比较：储蓄对意外事故等风险不具有赔偿责任 ，其收益率比股票、债券低 ，但灵活方便，积累性强；与储蓄相比，政府债券较其他两种债券风险小、安全性好，可抵押转让 ，利率比储蓄高，金融债券、公司债券比储蓄收益率高，但有一定风险；购买商业保险在风险发生时可以最小的投入获得最大的收益；购买股票风险最大，但收益也往往最高。)

11、存款储蓄及其作用

10、建立健全社会信用体系

9、银行的业务及作用

8、银行的分类及职能

7、银行的产生

6、依法纳税是公民的基本义务